С наступлением 2019 года налогоплательщики НДС связывают трудности, которые, скорее всего, возникнут при исчислении сумм налога, подлежащих оплате, в связи с увеличением ставки до 20%. Как правильно рассчитать ставку НДС, если договор заключили в 2018 году, а товары отгрузят в 2019 году? Как быть, если за товар, подлежащий отгрузке в 2019 году, налогоплательщиком в 2018 году получен аванс? Эти и другие вопросы обсуждались в рамках круглого стола, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» 28 сентября 2018 года.

Заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин, принявший участие в осуждении, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения. То есть если договор заключен в 2018 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2019 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %.

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

Кроме того, как сообщает ФНС России, с 1 января 2019 года иностранные продавцы электронных услуг должны исчислять НДС по операциям с организациями и индивидуальными предпринимателями. До сих пор зарубежные поставщики контента рассчитывали и платили НДС только при оказании электронных услуг физическим лицам в России. Поэтому если электронные услуги оказаны в 2018 году, а оплата поступила в 2019 году, иностранная организация должна по новым правилам самостоятельно рассчитать НДС, но по старой ставке. Если же иностранная организация получила оплату в 2018 году, а сами услуги предоставила в 2019 – НДС исчислять не нужно. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на налогового агента — покупателя.

По расчетам Минфина, увеличение ставки НДС обеспечит федеральному бюджету в 2019 году дополнительные 633,5 млрд. рублей, а в 2020-м и 2021-м годах — 678 и 728 млрд. соответственно.